+84 09.19.19.59.39

Họ tên: NGUYỄN THÀNH TỰU

Chức danh: Thạc sĩ - Luật sư - Trọng Tài Thương Mại - CEO

Điện thoại: +84 09.19.19.59.39

Email: tuulawyer@nvcs.vn

Lĩnh vực tư vấn: Đầu Tư Nước ngoài- Sở hữu Trí tuệ -M&A- Tranh chấp tại tòa.

Ngôn ngữ: Tiếng Việt - tiếng Anh

Các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024

Theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp được phép trừ các khoản chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh khi xác định thu nhập chịu thuế, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

1. Điều kiện để được trừ các khoản chi

- Liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh:

• Khoản chi này phải thực tế phát sinh và phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Bao gồm cả chi phí cho các hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nâng cao kỹ năng lao động.
• Các khoản chi nhằm thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh theo quy định pháp luật cũng được phép trừ.

- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ:

• Hóa đơn, chứng từ phải được lập đúng quy định pháp luật, đảm bảo minh bạch và rõ ràng.
• Các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên/lần phải kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua ngân hàng hoặc các phương thức thanh toán khác theo quy định). Trường hợp pháp luật cho phép không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (như chi trả bằng tiền mặt trong một số trường hợp ngoại lệ) thì vẫn được chấp nhận.

2. Lưu ý quan trọng về các khoản chi không được trừ

Ngoài các khoản chi đáp ứng điều kiện trên, doanh nghiệp cần chú ý rằng có một số khoản chi sẽ không được phép trừ khi tính thu nhập chịu thuế, ví dụ:

- Chi phí không phục vụ hoạt động kinh doanh hoặc phục vụ lợi ích cá nhân.

- Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ theo quy định.

- Những chi phí vượt mức hoặc không đúng quy định, như chi phí lương thưởng không ghi trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp.

Việc đảm bảo tính hợp lệ và đầy đủ của các khoản chi không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế mà còn tránh được các rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán thuế. Năm 2024, doanh nghiệp cần cập nhật các quy định pháp luật mới nhất và quản lý chi phí một cách chặt chẽ để bảo đảm tuân thủ đúng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xem thêm: dịch vụ xin giấy phép mở trung tâm ngoại ngữ

Các khoản chi không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024

Theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có những khoản chi mà doanh nghiệp không được phép trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Các khoản này bao gồm:

1. Khoản chi không đáp ứng điều kiện chung

- Các chi phí không đáp ứng đủ điều kiện đã nêu tại mục các khoản được trừ (chi phí thực tế phát sinh, có hóa đơn, chứng từ hợp lệ).

- Giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh hoặc các trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường vẫn là ngoại lệ và có thể được xem xét riêng.

2. Các loại chi phí cụ thể không được trừ

- Tiền phạt vi phạm hành chính: Mọi khoản tiền phạt liên quan đến vi phạm quy định pháp luật không được tính vào chi phí hợp lệ.

- Chi phí được bù đắp bởi nguồn kinh phí khác: Ví dụ, các khoản chi đã được tài trợ hoặc đền bù từ nguồn khác.

- Phần chi phí vượt mức quy định:

• Chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ vượt mức tính theo phương pháp phân bổ quy định tại Việt Nam.
• Chi phí vượt mức trích lập dự phòng theo quy định pháp luật.
• Lãi tiền vay vốn từ các đối tượng không phải tổ chức tín dụng vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm vay.
• Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí vượt mức quy định.

- Khấu hao tài sản cố định không đúng quy định: Bao gồm cả trường hợp khấu hao vượt mức, khấu hao cho tài sản không phục vụ hoạt động kinh doanh.

- Trích trước chi phí không hợp lệ: Các khoản trích trước nhưng không có căn cứ pháp lý hoặc không đúng quy định pháp luật.

3. Các khoản chi liên quan đến tiền lương và vốn

- Tiền lương, tiền công không thực tế:

• Lương, công của chủ doanh nghiệp tư nhân.
• Thù lao của sáng lập viên không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.
• Các khoản chi trả lương, công, phụ cấp nhưng không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ hoặc không thực tế chi trả.

- Chi trả lãi vay vốn vượt mức: Lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu.

4. Thuế và các khoản tài trợ không được trừ

- Các loại thuế không được trừ:

• Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ.
• Thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Khoản tài trợ không hợp lệ:

• Chỉ những tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, hỗ trợ khắc phục thiên tai hoặc các chương trình của Nhà nước tại địa bàn khó khăn mới được trừ.

5. Các khoản chi từ hoạt động kinh doanh đặc thù

- Chi phí từ các lĩnh vực như ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán hoặc các ngành nghề kinh doanh đặc biệt khác phải tuân theo quy định riêng của Bộ Tài chính.

Doanh nghiệp cần nắm rõ các khoản chi không được trừ để quản lý chi phí hiệu quả và tuân thủ quy định pháp luật, tránh rủi ro bị truy thu hoặc phạt thuế trong quá trình quyết toán thuế năm 2024.

Xem thêm: Điều kiện thành lập trung tâm Tiếng Anh

Nơi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo quy định tại Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, doanh nghiệp cần nộp thuế TNDN tại địa điểm xác định theo nguyên tắc sau:

1. Nộp thuế tại nơi đóng trụ sở chính

Doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý địa phương nơi đặt trụ sở chính. Đây là nguyên tắc chung áp dụng cho phần lớn các doanh nghiệp, khi hoạt động sản xuất kinh doanh không có sự phân tán sang địa phương khác.

2. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất phụ thuộc

Nếu doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đặt trụ sở chính, thì:

• Số thuế TNDN sẽ được phân bổ theo tỷ lệ chi phí phát sinh tại cơ sở sản xuất và tại trụ sở chính.
• Phần thuế phân bổ được nộp tại cơ quan thuế nơi có cơ sở sản xuất.

3. Quy định về quản lý và sử dụng nguồn thu thuế

Việc phân cấp, quản lý và sử dụng nguồn thuế thu nhập doanh nghiệp tuân theo Luật Ngân sách nhà nước, đảm bảo sự phân bổ hợp lý nguồn thu giữa các địa phương.

Chính phủ và các cơ quan có thẩm quyền sẽ ban hành văn bản hướng dẫn cụ thể nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy định.

Sau khi xác định các khoản thuế TNDN phải nộp, doanh nghiệp cần:

- Nộp thuế tại cơ quan thuế địa phương nơi đặt trụ sở chính.

- Nếu có cơ sở sản xuất phụ thuộc tại địa phương khác, cần phân bổ thuế và nộp tại nơi đó theo tỷ lệ chi phí phù hợp.

Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ đảm bảo nghĩa vụ thuế mà còn góp phần duy trì mối quan hệ pháp lý ổn định với cơ quan thuế quản lý.

Liên hệ NVCS để được hỗ trợ và tư vấn chi tiết nhất!

Luật sư Nguyễn Thành Tựu

Điện thoại: 0919 195 939

Email: tuulawyer@nvcs.vn

Website: nvcs.vn

Xem thêm: thủ tục xin giấy phép kinh doanh khách sạn