Quy định mới nhất về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người lao động và các khoản thu nhập được miễn thuế

+84 09.19.19.59.39

Họ tên: NGUYỄN THÀNH TỰU

Chức danh: Thạc sĩ - Luật sư - Trọng Tài Thương Mại - CEO

Điện thoại: +84 09.19.19.59.39

Email: tuulawyer@nvcs.vn

Lĩnh vực tư vấn: Đầu Tư Nước ngoài- Sở hữu Trí tuệ -M&A- Tranh chấp tại tòa.

Ngôn ngữ: Tiếng Việt - tiếng Anh

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là gì?  

Hiện nay, pháp luật Việt Nam chưa đưa ra một định nghĩa chính thức cho thuế thu nhập cá nhân trong các văn bản luật. Tuy nhiên, dựa trên **Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007** (đã sửa đổi, bổ sung) và các văn bản hướng dẫn, có thể hiểu khái quát về loại thuế này như sau:  

1. Thu nhập cá nhân là gì? 

Thu nhập cá nhân là tổng hợp tất cả các khoản thu nhập mà một cá nhân kiếm được trong một khoảng thời gian nhất định từ các nguồn như:  

- Tiền lương, tiền công: Các khoản thu nhập từ hoạt động lao động, dịch vụ hoặc hợp đồng lao động.  

- Đầu tư và các nguồn thu khác: Bao gồm lãi suất từ đầu tư vốn, lợi nhuận từ kinh doanh, hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản.  

- Các khoản thu nhập bổ sung: Như quà tặng, thừa kế, hoặc tiền trúng thưởng.  

2. Thuế thu nhập cá nhân là gì?  

Thuế TNCN là một loại thuế trực thu, được áp dụng trực tiếp trên phần thu nhập của cá nhân. Thuế này được tính sau khi đã:  

- Loại trừ các khoản thu nhập miễn thuế theo quy định của pháp luật.  

- Trừ đi các khoản giảm trừ dành cho bản thân người nộp thuế và người phụ thuộc (gọi chung là giảm trừ gia cảnh).  

Thuế TNCN được xây dựng dựa trên nguyên tắc công bằng và đóng góp xã hội, nhằm điều tiết thu nhập, góp phần tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước.  

3. Đặc điểm của thuế TNCN  

- Là thuế trực thu: Tính trực tiếp trên thu nhập của cá nhân, không thông qua bên thứ ba.  

- Mang tính chất cá nhân: Được áp dụng riêng cho từng cá nhân dựa trên thu nhập thực tế và hoàn cảnh cụ thể của họ.  

- Phân phối thu nhập: Góp phần giảm bớt chênh lệch giàu nghèo trong xã hội thông qua việc áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần (người có thu nhập cao nộp thuế cao hơn).  

Xem thêm: dịch vụ xin giấy phép mở trung tâm ngoại ngữ

4. Mục đích của thuế TNCN

- Tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước: Đáp ứng các nhu cầu chi tiêu công, như phát triển kinh tế, giáo dục, y tế.  

- Đảm bảo công bằng xã hội: Điều tiết thu nhập giữa các nhóm người dân, đặc biệt hỗ trợ người có thu nhập thấp thông qua các chính sách giảm trừ, miễn thuế.  

- Khuyến khích phát triển kinh tế: Tạo động lực cho cá nhân làm việc hiệu quả và tuân thủ pháp luật thuế.  

Thuế thu nhập cá nhân là một loại nghĩa vụ tài chính quan trọng, trực tiếp liên quan đến thu nhập của mỗi cá nhân. Hiểu rõ về thuế TNCN không chỉ giúp người nộp thuế thực hiện đúng trách nhiệm của mình mà còn tận dụng được các chính sách miễn, giảm thuế hợp pháp, góp phần ổn định tài chính cá nhân.

Những khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân năm 2024  

Theo Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) bao gồm những nguồn thu nhập từ các hoạt động và giao dịch khác nhau. Cụ thể:  

1. Thu nhập từ kinh doanh

- Bao gồm thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc mọi lĩnh vực kinh tế.  

- Các hoạt động hành nghề độc lập có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.  

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công  

- Là khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, trợ cấp (trừ một số trợ cấp theo quy định không tính thuế, như trợ cấp thai sản, trợ cấp tai nạn lao động).  

- Bao gồm các khoản thù lao, tiền thưởng, và các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền.  

3. Thu nhập từ đầu tư vốn 

- Thu nhập phát sinh từ tiền lãi, cổ tức, hoặc các khoản lợi nhuận được chia từ hoạt động đầu tư vốn vào tổ chức, doanh nghiệp.  

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

- Khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng phần vốn góp trong các tổ chức kinh tế hoặc từ việc bán cổ phần, cổ phiếu.  

5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản  

- Bao gồm các giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở, hoặc các tài sản gắn liền với đất.  

6. Thu nhập từ trúng thưởng  

- Thu nhập nhận được từ việc trúng thưởng xổ số, các cuộc thi có thưởng, hoặc các trò chơi có thưởng.  

7. Thu nhập từ bản quyền  

- Là các khoản thu nhập từ việc chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các tác phẩm, sáng chế, phát minh hoặc quyền sở hữu trí tuệ khác.  

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại  

- Thu nhập phát sinh từ việc chuyển nhượng quyền thương mại theo quy định của pháp luật thương mại.  

9. Thu nhập từ nhận thừa kế  

- Bao gồm các tài sản như chứng khoán, vốn góp, bất động sản, hoặc các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng.  

10. Thu nhập từ nhận quà tặng  

- Tương tự thu nhập từ nhận thừa kế, nhưng là các tài sản được nhận tặng cho (không qua thừa kế), như chứng khoán, vốn góp, bất động sản, hoặc các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng.  

Các khoản thu nhập trên tiếp tục được áp dụng để xác định nghĩa vụ thuế TNCN theo quy định pháp luật. Người nộp thuế cần lưu ý kê khai chính xác và đầy đủ nhằm tránh các vi phạm và truy thu thuế.

Xem thêm: Điều kiện thành lập trung tâm Tiếng Anh

Những khoản thu nhập được miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2024  

1. Thu nhập được miễn thuế TNCN năm 2024 

1.1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế  

- Lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm: Phần tiền lương được trả cao hơn mức làm việc ban ngày hoặc trong giờ theo quy định pháp luật.  

- Thu nhập của thuyền viên: Là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam thực hiện vận tải quốc tế.  

1.2. Các khoản thu nhập khác được miễn thuế 

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:  

• Chuyển nhượng giữa vợ chồng; cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi với con đẻ, con nuôi; cha mẹ chồng, cha mẹ vợ với con dâu, con rể; ông bà nội, ông bà ngoại với cháu nội, cháu ngoại; anh, chị, em ruột.  
• Chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.  

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng:  

• Bất động sản nhận được giữa các mối quan hệ gia đình như trên.  

- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất: Cá nhân được Nhà nước giao đất.  

- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp: Của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.  

- Thu nhập từ lãi suất:  

• Lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng.  
• Lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.  

- Thu nhập từ kiều hối: Không chịu thuế TNCN.  

- Tiền lương hưu: Do Bảo hiểm xã hội chi trả.  

- Thu nhập từ học bổng:  

• Học bổng từ ngân sách nhà nước.  
• Học bổng từ tổ chức trong và ngoài nước hỗ trợ khuyến học.  

- Thu nhập từ bồi thường:  

• Hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ.  
• Bồi thường tai nạn lao động, bồi thường nhà nước, hoặc các khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật.  

- Thu nhập từ quỹ từ thiện, viện trợ:  

• Quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước cấp phép hoạt động vì mục đích nhân đạo, không lợi nhuận.  
• Nguồn viện trợ nhân đạo, từ thiện của chính phủ và phi chính phủ được phê duyệt.  

- Thu nhập từ hoạt động khai thác thủy sản xa bờ:  

• Áp dụng cho chủ tàu, người có quyền sử dụng tàu, hoặc người làm việc trên tàu cung cấp hàng hóa, dịch vụ phục vụ khai thác thủy sản xa bờ.  

2. Thu nhập được giảm thuế TNCN năm 2024  

Đối tượng nộp thuế có thể được giảm thuế TNCN trong các trường hợp gặp khó khăn đặc biệt:  

- Thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn hoặc bệnh hiểm nghèo:  

• Mức giảm thuế sẽ tương ứng với thiệt hại thực tế và không vượt quá số thuế TNCN phải nộp.  
• Việc giảm thuế cần thực hiện theo đúng quy trình và chứng minh thiệt hại với cơ quan thuế.  

Những quy định miễn, giảm thuế TNCN năm 2024 giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho người dân trong các trường hợp đặc biệt, đồng thời tạo điều kiện hỗ trợ cho những đối tượng khó khăn. Người nộp thuế cần nắm rõ và chuẩn bị hồ sơ đầy đủ để hưởng đúng chính sách.

Xem thêm: giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh phòng khám

Mức đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2024  

Thuế thu nhập cá nhân năm 2024 được áp dụng tùy theo loại thu nhập và mức thu nhập tính thuế (tổng thu nhập trừ đi các khoản miễn, giảm thuế nếu có). Dưới đây là các mức thuế suất áp dụng cho các nguồn thu nhập phổ biến:  

1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, với 07 bậc thuế như sau:  

Lưu ý:  

- Mức thu nhập tính thuế là thu nhập chịu thuế sau khi đã trừ các khoản giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc và các khoản được miễn thuế.  

- Thuế lũy tiến từng phần có nghĩa là mỗi phần thu nhập nằm trong từng bậc sẽ chịu thuế theo thuế suất của bậc đó.  

2. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản chịu thuế suất cố định 2% trên giá trị chuyển nhượng (giá bán).  

- Quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư 111/2013/TT-BTC.  

3. Các loại thu nhập khác  

- Thu nhập từ đầu tư vốn: Thuế suất 5%.  

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Thuế suất 20% trên thu nhập chịu thuế.  

- Thu nhập từ bản quyền và nhượng quyền thương mại: Thuế suất 5% (với giá trị trên 10 triệu đồng).  

- Thu nhập từ trúng thưởng: Thuế suất 10% (với giá trị trên 10 triệu đồng).  

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng: Thuế suất 10% (với giá trị trên 10 triệu đồng).  

Mức đóng thuế TNCN phụ thuộc vào nguồn thu nhập và loại thuế suất áp dụng:  

- Tiền lương, tiền công: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần (5% - 35%).  

- Chuyển nhượng bất động sản: Thuế suất cố định 2%.  

- Các nguồn thu nhập khác: Áp dụng thuế suất cố định từ 5% - 20% tùy loại thu nhập.  

Người nộp thuế cần xác định đúng loại thu nhập và mức thu nhập để thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác, tuân thủ quy định pháp luật.  

Liên hệ NVCS để được hỗ trợ và tư vấn chi tiết nhất!

Luật sư Nguyễn Thành Tựu

Điện thoại: 0919 195 939

Email: tuulawyer@nvcs.vn

Website: nvcs.vn